In welk boekjaar mag u uw kosten aftrekken in de vennootschapsbelasting?

Daarbij is niet het tijdstip van de factuur of de betaling doorslaggevend, maar wel het boekjaar waarop de prestaties, waarvoor u kosten heeft gemaakt, betrekking hebben.

Stel dat u in december 2026 een consultant inschakelt om uw onderneming te adviseren. De opdracht wordt volledig in 2026 uitgevoerd, maar de factuur wordt pas in januari 2027 opgemaakt en betaald. Omdat de prestaties betrekking hebben op 2026, zijn de kosten in principe aftrekbaar in boekjaar 2026 (aanslagjaar 2027). Het feit dat de factuur en de betaling pas in 2027 plaatsvinden, verandert daar niets aan.

Sommige kosten hebben echter betrekking op meerdere boekjaren. In dat geval mag u de kosten slechts aftrekken voor het gedeelte dat betrekking heeft op het betrokken boekjaar. Betaalt u bijvoorbeeld op 1 juli de huur voor een volledig jaar, dan mag u in dat boekjaar slechts de huur voor de eerste zes maanden (juli-december) in aftrek nemen. Het resterende gedeelte is pas aftrekbaar in het volgende boekjaar (januari-juni).